統一發票種類先從法規制度開始，帶你瞭解台灣制度發展脈絡，認識一般常見的3種發票格式範例，進而介紹最新電子發票的使用，幫助你建立基本概念。
一、發票種類介紹
統一發票的故事，要從1950年說起。那是戰後不久，百業待舉，政府設下獎項來喚票，一紙小小的發票，竟能牽動人心。1951年，它走進尋常百姓家，防止逃漏稅成了一場全民參與的遊戲。到了1980年，管理權歸入中央財政部，制度漸趨嚴整，秩序一步一步建立起來。讀者對這個過程有興趣，請參考財政部統一發票重要史料的介紹。
九〇年代，商家可以自行印票，經營與廣告交織，發票成了另一種社會風景。2011年，特別獎出現，在沉穩的制度裡添上一抹興奮。2018年，雲端發票啟動，2019年境外電商也被納入規範。發票不再只是紙張，而是稅務脈絡裡的一條清晰線索。科技推著它前行，也推著社會邁向另一個時代。
二、統一發票種類
目前法規中將統一發票種類分成五項：三聯式統一發票、二聯式統一發票、特種統一發票、收銀機統一發票、電子發票，在此針對其中三種主要發票說明如下：
三聯式統一發票，是營業人與營業人之間往來的正式憑據。三張紙，三份責任：自己留存的，是紀錄；交給客戶的，是憑信；留給稅務的，是制度。每一個名字，每一個統一編號，都得寫得清清楚楚。因為這不是一張紙，而是稅制秩序的一環。
二聯式統一發票，則面向個人與無編號的單位。少了一聯，也少了一層繁複。兩張紙，一張自留，一張交付。有人說它簡便，有人說它隨和。但規矩裡仍有分寸，買受人若開口要名字和地址，營業人仍得一一補上。這是一種妥協，也是一種周全。
收銀機統一發票，是時代的聲音。叮叮噹噹之間，一張紙從機器裡吐出。它遵循《營業人使用收銀機辦法》，是技術進入制度的象徵。九〇年代中期，商家得以自行印製，那是一個新的自由。發票，從此不只是紀錄交易，而是社會變化的注腳。
注意到如果符合小規模營業人定義，是可以免開立統一發票的。
三、發票格式範例
紙本發票的開立需遵循嚴謹規定，以下是二聯式與三聯式發票的共同填寫要點，以及各自的特殊要求。
共同填寫要點
- 交易日期：必須依時間順序開立，不可跳號或中間留白，避免漏報銷售額。
- 交易內容：品名、數量、單價、金額等欄位，依照實際交易情形填寫。
- 發票章：每一聯清楚蓋上「統一發票專用章」，不可用複寫方式。
- 發票章須載明：營業人名稱、統一編號、地址、「統一發票專用章」字樣。
- 統一編號以標準阿拉伯數字書寫。
二聯式發票
- 僅包含 存根聯 與 收執聯。
- 「總計」欄位直接填寫 含稅總額，金額需用 新臺幣中文大寫。
- 「買受人」欄位可填可不填，有需要可留下聯繫方式。
三聯式發票
- 包含 存根聯、收執聯、扣抵聯。
- 必須載明 買受人完整名稱及統一編號。
- 「金額」欄位：未稅銷售額。
- 「營業稅」欄位：另計（應稅者為銷售額的5%，稅額四捨五入）。
- 「總計」欄位：銷售額＋營業稅。
- 開立時可使用 複寫紙墊於聯間，但發票章必須逐聯分別用印。
備註欄用途
- 可用於內部管理，記錄品名貨號，方便銷售出貨管理。
- 旅宿及旅行社業者，若代他人支付費用，如車費郵資費，可於備註欄註明代收代付項目與金額。此部分免列入發票銷售額及總計金額。
電子發票開立，可以參考三聯發票怎麼開的說明文章。
四、手開發票注意事項
在上個步驟瞭解發票格式範例之後，對於怎麼開發票應該已經有所瞭解，雖然目前電子發票已逐漸普及，但有些時候可能還是需要手寫開立紙本發票，通常會有使用複寫紙協助三聯式或二聯式發票，有些公司還會特別添置點陣式印表機，它特殊擊打方式可以套用複寫紙，幫助更快速列印紙本發票，在此提出一個常見的手開發票注意事項：是否一定要使用複寫紙開立發票？
其實答案很清楚，只要符合上個步驟的發票格式規範，即使是手寫三張同一份的三聯式發票，或者用目前一般的雷射印表機印出三張三聯式發票，也是可以的，不一定要使用稍微有點落伍的點陣式印表機(針式印表機)，這部份請參考《統一發票使用辦法》及稅局相關說明：
台北國稅局：手開三聯發票-複寫問題。
高雄國稅局：手開式發票有一定要使用複寫的規定嗎？
五、免用統一發票收據
基於公平原則，原則上只要銷售就要開立發票，不過有原則就有例外，主要是對於小規模營業人以及交易零星、單筆金額較小的行業，稅務機關因此明定是每月營業額少於20萬不用開發票，如此不但減少經營業務負擔，也是符合稅務稽徵的成本與難度。相關操作請參考小規模營業人申請流程的說明文章。
符合條件的營業人不用開發票，為了要給予消費者憑證，有需要是開立免用統一發票收據。
除了小規模營業人，立法者考慮行業特性、社會公益以及行政成本，以列舉方式明確列出某些行業也是不用開立發票。此外，對於像豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐等零售業，這些商品多屬日常必需品，交易量較小，開立統一發票的成本與效益不成正比，因此也是可以免開發票。
具體法律規定請參考《統一發票使用辦法》第四條，分類及列表如下：
收入成本考量 – 如小規模營業人（平均每月營業額未達20萬元）
社會福利考量 – 如視障按摩業、醫療機構、教育機構
交易特性 – 如計程車業、理髮沐浴業等零星交易
經營規模 – 如攤販等小規模經營
特殊行業性質 – 如金融業、娛樂業門票收入
公益性質 – 如慈善救濟事業
| 行業別 | 免用發票條件 |
|---|---|
| 小規模營業人 | 每月營業額未達20萬元 |
| 按摩業 | 視障者經營，提供勞務 |
| 計程車業 | 客票收入部分 |
| 醫院、診所 | 提供醫療、藥品、住宿與膳食 |
| 學校、幼稚園 | 提供教育勞務 |
| 攤販 | 經主管稽徵機關核准 |
| 理髮、沐浴業 | 服務性質 |
| 特種飲食業 | 經稽徵機關查定課徵 |
| 金融業 | 服務性質 |
| 娛樂業 | 門票收入 |
| 慈善事業 | 義賣或義演收入全供事業本身用 |
六、雲端電子發票
依照《統一發票使用辦法》第7條第一項第五款，電子發票定義：以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收之統一發票。然而，根據是否印出紙本，它又可進一步細分為雲端發票與電子發票證明聯兩種形式。兩種形式反映了政策推動的過渡階段，從B2B到B2C，從企業逐步擴展至消費者，考量到使用者習慣，降低民眾接受門檻，讓電子發票系統得以平穩過渡。況且，財政部還特地開發了統一發票兌獎App，更是非常方便先進的工具。
最終雲端發票的發展達到了無紙化目的，不再依賴紙本，將所有資料儲存在數位載具中，極大地降低了資源消耗。電子發票證明聯雖然只是過渡型態，仍然保留了紙本發票的形式，也是有其用處，而它結合了QR Code功能，便於查詢交易明細，使用上也是比傳統發票更方便。
三種發票形式比較如下：
| 面向 | 電子發票（雲端發票） | 電子發票證明聯 | 傳統發票（紙本） |
|---|---|---|---|
| 發票形式 | 數位形式，儲存載具 | 紙本憑證 | 紙本 |
| 成本 | 節省紙張與郵寄成本 | 需紙張與列印成本 | 需紙張與郵寄成本 |
| 保存方式 | 存證於財政部平台 | 列印後保存五年 | 保存五年 |
| 查核便利性 | 可即時匯入查核 | 需紙本與QR Code查 | 需人工整理與核對 |
| 兌獎方式 | 自動對獎，獎金匯款 | 需自行對獎領獎 | 需自行對獎領獎 |
| 環保效益 | 減少紙張消耗，符合ESG | 減少郵寄，仍消耗紙張 | 高度依賴紙張，碳足跡大 |
七、電子發票載具
在電子發票的生態系統中，載具是實現無紙化的核心機制。它作為儲存雲端發票的工具，扮演著不可或缺的角色。根據功能的不同，載具可分為兩大類型：共通性載具與非共通性載具。這些載具不僅提供了便捷的發票存儲方式，也讓消費者能夠更高效地管理發票資料。
共通性載具
在電子發票生態系統中，共通性載具是實現無紙化發票的基石。它們經財政部核准，能在所有商家間通用。手機條碼便是其中之一，由手機號碼與電子信箱生成，格式以「/」加七個英數字元組成。根據規定，商家必須具備讀取此載具的設備，並不能拒絕消費者使用共通性載具索取發票，保障了消費者的便利與選擇權。
非共通性載具
相比共通性載具，非共通性載具則更具特色。它們通常由特定商家或機構發行，並僅在指定的消費場景中使用。例如，悠遊卡、一卡通、icash卡等常見載具，都能在超商或交通系統中用來儲存發票。這些載具為消費者提供了更多選擇，使他們能夠在日常生活中輕鬆處理發票管理。
載具歸戶
為解決多重載具分散管理的困擾，載具歸戶機制應運而生。它將不同的非共通性載具如會員卡、悠遊卡或信用卡，綁定至一個共通性載具上，通常是手機條碼。這樣一來，消費者只需透過手機條碼便可查詢所有發票，實現集中管理。不僅提升了使用者體驗，也讓財政部在大數據分析中發揮了關鍵作用，為未來的數據應用奠定基礎。
八、發票教學文章
贊贊小屋統一發票教學文章，具體介紹相關觀念及實際流程。
法律知識百科：職場生活必須瞭解的3大法規
