Excel LOOKUP 用法：查詢所得稅率與累進差額
Excel LOOKUP 用法可以依排序好的所得級距，查出適用稅率與累進差額，再計算全年應納稅額。本文以 115 年度綜合所得稅為例，從官方稅率表建立 Excel 查詢範圍，並實測級距臨界值，說明 LOOKUP 為什麼公式正確，查詢門檻仍可能設錯。
一、所得稅法第 5 條的五級累進稅率
全國法規資料庫是查詢《所得稅法》的官方來源，贊贊小屋在「法規名稱」欄位確認為「所得稅法」後，找到第 5 條第 2 項「綜合所得稅課稅級距及累進稅率」的規定。條文第一級是「全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五」；第二級則是「超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二」，後續三級同樣先列出截至前一級距為止的累計稅額，再對超過該級距門檻的部分，依序加計 20%、30% 與 40%。
這個寫法說明累進稅率並不是整筆所得直接乘上同一個稅率，而是累計稅額加上超過前一級距部分的邊際稅率，這也是後文能用「所得淨額 × 稅率－累進差額」這種速算方式的原因。同條第 3 項另外規定，這些級距金額會隨消費者物價指數的累計漲幅調整，調整方式由財政部另行公告，因此法條本身只建立了累進稅率的制度架構，實際數字仍需要對照財政部發布的年度適用稅率表，下一節會清楚看到兩者的差異。
二、115 年度綜合所得稅適用稅率
贊贊小屋接著開啟財政部臺北國稅局「適用稅率」頁面，導覽路徑為「首頁>主題專區>外僑個人綜所稅>稅務居民身分及相關申報作業>居住者（居留天數≧183 天）>適用稅率」。頁面中的「115 年度累進稅率」表格，欄位依序為級距、綜合所得淨額、乘法、稅率、減法、累進差額；級距分界為 610,000、1,380,000、2,770,000、5,190,000，稅率同樣是 5%、12%、20%、30%、40%，累進差額則為 0、42,700、153,100、430,100、949,100。
比對前一節就能發現，這張表的級距金額比《所得稅法》第 5 條法定的五十二萬、一百十七萬等數字明顯更高，正是消費者物價指數累計調整後的結果。因此贊贊小屋在計算實際年度應納稅額時，應該直接採用財政部公布的這張適用稅率表，而不是法條中的基準金額；後續在 Excel 建立對照表與 LOOKUP 查詢，也都以這組 115 年度的數字為準。
三、Excel 建立累進稅率對照表
確認金額後，贊贊小屋開啟一份命名為「Excel LOOKUP函數教學：綜合所得計算所得稅應納稅額.xlsx」的活頁簿，在儲存格 A1 輸入「115 年度累進稅率：」作為標題，並依官方表格整理進 Excel，B 欄依序輸入「0～610,000」「610,001～1,380,000」「1,380,001～2,770,000」「2,770,001～5,190,000」「5,190,001 以上」五個綜合所得淨額區間，D 欄與 F 欄則分別填入對應的稅率與累進差額。
這個階段是把財政部頁面上的表格重新設計欄位後謄入 Excel，最右側的「全年應納稅額」欄位此時仍是空白，尚未套用任何公式。贊贊小屋刻意先把資料完整建檔，是因為後續要用 LOOKUP 函數查詢，資料來源必須先整理成 Excel 看得懂的表格，而不是網頁上的文字敘述。
四、所得級距整理成 LOOKUP 查詢範圍
在另一份標題為「2026 年綜合所得稅稅率表」的工作表中，贊贊小屋先寫下「115年度（2026）所得稅應納稅額級距與累進差額試算」與公式「應納稅額＝綜合所得淨額 × 稅率－累進差額」，作為後續查表要達成的最終目標。左側表格沿用官方的區間文字寫法，例如「TWD610,001－TWD1,380,000」對應稅率 12%、累進差額 TWD42,700；右側則另外整理出一組供 LOOKUP 使用的查詢表，欄位為所得級距、稅率、累進差額，所得級距欄不再保留「610,001～1,380,000」這種區間文字，而是只留下每一級真正開始適用的最低金額，也就是 0、610,001、1,380,001、2,770,001、5,190,001，第一列以「－」呈現。
LOOKUP 會尋找小於或等於查詢值的最大門檻，因此門檻必須使用各級距的實際起點，不能直接取前一級距的上限，否則剛好落在 610,000、1,380,000 等邊界的所得，就會被提前歸入下一級，這一點在第六節會實際測試驗證。另外第一列畫面顯示的「－」，實際數值仍是 0，只是透過儲存格數字格式呈現成「－」；LOOKUP 查詢範圍內必須保留數值，不能直接輸入文字破折號，否則會影響查詢結果。
五、Excel LOOKUP 用法查詢適用稅率
Excel LOOKUP 用法的第一步，是查出每一筆綜合所得金額對應的稅率。贊贊小屋在儲存格 L5 輸入公式「=LOOKUP(J5,$F$5:$F$9,$H$5:$H$9)」，畫面中 F 欄為查詢範圍（所得級距），數值為 0、610,001、1,380,001、2,770,001、5,190,001；H 欄為傳回值（稅率）；J 欄為查詢值（綜合所得）；L 欄則顯示 LOOKUP 的結果。開啟函數引數對話框後可以看到，Lookup_value 為 J5，數值是 500000；Lookup_vector 為 $F$5:$F$9，內容為「{0;610001;1380001;2770001;…}」；Result_vector 為 $H$5:$H$9，計算結果為 5%。
查詢值 500,000 小於第二級真正開始適用的門檻 610,001，因此 LOOKUP 在查詢範圍中找到不超過 500,000 的最大門檻 0，再回傳同一列的稅率 5%。若要進一步理解三個引數分別對應查詢值、查詢向量與結果向量，可以延伸閱讀贊贊小屋整理的 LOOKUP 函數用法，比較向量形式與陣列形式的差異。
六、LOOKUP 查詢門檻的臨界值驗證
為了確認查詢門檻設定是否正確，贊贊小屋另外在對照用的查詢範圍中，把第二級門檻改回官方表格上限「610,000」，並在儲存格 L6 輸入公式「=LOOKUP(J6,$F$5:$F$9,$H$5:$H$9)」，以 609,999、610,000、610,001 三筆金額逐一測試。結果顯示，609,999 查出 5%，610,001 查出 12%，兩者都正確；但 610,000 這一筆卻被 L6 欄位標示為 12%，與官方規定「610,000 元仍屬第一級，應適用 5%」不符。
這個測試結果印證了第四節的設計原則：LOOKUP 的查詢範圍除了必須由小到大排序，每一個門檻還必須放置真正開始適用該級距的起始值，而不是前一級距的上限。如果直接把 610,000 當成第二級的查詢門檻，剛好等於這個金額的所得就會被提前歸入下一級稅率，計算結果沒有任何錯誤訊息，卻已經算錯。確認這個測試結果後，贊贊小屋將查詢表門檻統一改為 610,001、1,380,001、2,770,001、5,190,001 等起始值，也就是第四節與第五節最後使用的正確版本。
七、LOOKUP 查詢適用累進差額
有了適用稅率之後，還需要查出對應的累進差額才能完成應納稅額公式。贊贊小屋在儲存格 P5 輸入公式「=LOOKUP(L5,$F$5:$F$9,$J$5:$J$9)」，此時欄位配置略有調整：F 欄仍是查詢範圍（所得級距），數值為 0、610,001、1,380,001、2,770,001、5,190,001；H 欄改標示為傳回值 1（稅率）；J 欄新增為傳回值 2（累進差額），數值為 0、42,700、153,100、430,100、949,100；查詢值（綜合所得）移到 L 欄，N 欄與 P 欄則分別顯示 LOOKUP1（適用稅率）與 LOOKUP2（適用累進差額）。以綜合所得 500,000 為例，P5 查出的累進差額顯示為「－」，對應第一級距的 0。
這一步的重點在於，兩次 LOOKUP 查詢共用同一組已經修正過的查詢範圍 $F$5:$F$9，只是把 Result_vector 從稅率欄換成累進差額欄，就能從同一張對照表中查出不同欄位的對應值。這正是 LOOKUP 函數在查表時的效率所在，不需要另外建立第二張表，也不用巢狀 IF 判斷式逐一比對級距區間。
八、所得稅公式計算全年應納稅額
最後一步，贊贊小屋在儲存格 R5 輸入公式「=L5*N5-P5」，把綜合所得淨額、適用稅率與適用累進差額三個結果整合成應納稅額。畫面完整呈現查詢範圍、傳回值 1、傳回值 2、查詢值、LOOKUP1、LOOKUP2、應納稅額七個欄位，五筆試算結果分別是：綜合所得 500,000 應納稅額 25,000；1,000,000 應納稅額 77,300；2,000,000 應納稅額 246,900；4,000,000 應納稅額 769,900；8,000,000 應納稅額 2,250,900。
以 1,000,000 這筆資料驗算，適用稅率為 12%、累進差額為 42,700，代入公式即為 1,000,000×12%－42,700＝77,300，與畫面顯示的結果一致。至此，贊贊小屋只用兩次 LOOKUP 加上一個乘減公式，就完成了從綜合所得淨額到全年應納稅額的完整試算，且查詢範圍已經通過臨界值測試，不會在級距邊界上算錯稅率。
從稅率級距看懂 LOOKUP 的實務價值
這次整理下來，贊贊小屋覺得最大的收穫，不只是完成所得稅試算，而是發現 LOOKUP 最容易忽略的細節：查詢範圍除了必須由小到大排序之外，每一筆門檻值還必須是真正開始適用的起始值。如果直接使用上一級的上限，例如把第二級寫成 610,000 而不是 610,001，LOOKUP 在剛好落在臨界值時，就會回傳錯誤結果，而且函數本身、公式寫法都沒有任何錯誤，問題完全出在查詢表的設計。這也是實務上設計級距查詢時，比函數語法本身更重要的一個觀念。
所得稅與銷售獎金都屬於級距查詢，只是對照資料與最後計算方式不同；另一篇 Excel LOOKUP VLOOKUP 差異，則以銷售級距比較 LOOKUP、VLOOKUP 與 XLOOKUP 的查找邏輯，有興趣延伸閱讀的讀者可以對照參考。
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