財政收支劃分法懶人包：8 種國稅與 7 類地方稅

財政收支劃分法懶人包整理國稅、地方稅及統籌分配稅款的基本架構。本文依現行法條說明 8 種國稅、7 類地方稅、中央與地方如何分配稅收，以及遇到不同稅目時應向哪個機關查詢。

一、財政收支劃分法懶人包重點

《財政收支劃分法》是台灣管理各級政府財政收支的基本法，制定依據來自《中華民國憲法》第十章及第十三章的相關規定。這部法律的核心任務，是說明全國各級政府財政收支如何劃分、如何調劑，以及如何分類。換句話說，中央和地方政府的財政收支如何分工、稅款如何再分配，這部法律就是那把尺。相關規定請參考《財政收支劃分法》第 1 條及第 2 條。

台灣的財政層級分為四層：中央、直轄市、縣市，以及鄉鎮及縣轄市。這四個層級不只是行政上的分工，也直接對應到不同的財政收支責任。稅課收入的部分，整體劃分為「國稅」與「直轄市及縣市稅」兩大類，這也是後面所有討論的起點。相關規定請參考第 3 條及第 6 條。

地方政府在課稅上並非毫無彈性，但也不能任意創設稅目。地方課徵稅捐，只能在《財政收支劃分法》有明文規定的範圍內，且必須依《地方稅法通則》的規定辦理。在這個框架之內，地方政府可以依法課徵地方稅或特別稅課。相關規定請參考第 7 條。

二、國稅與地方稅如何區分

國稅與地方稅的區分，不是依「誰來收錢」判斷，而是依法律明定的稅目清單來決定。哪些稅列為國稅、哪些稅列為直轄市及縣市稅，法律都直接列舉，稽徵機關是誰、款項最後流向哪裡，則是另一層問題，不能用來反推稅的分類。相關規定請參考《財政收支劃分法》第 8 條及第 12 條。

這個區分之所以重要，是因為稅目的分類決定了財源歸屬的基礎。列為國稅的稅課，以中央財政收入體系為基礎，再將部分收入統籌分配或直接分給地方。列為直轄市及縣市稅的稅課，則屬地方稅課收入體系，其中部分收入還要在縣與鄉鎮市之間依法分配。對一般公司或個人來說，搞清楚這個分類，也是判斷公司一筆交易會涉及哪些稅的基本前提。

各級政府不得對他級或同級政府已課徵的稅課重徵或附加，避免同一稅源被重複課稅。不過法律同時保留了直轄市政府、縣市政府為辦理自治事項，依《地方稅法通則》附加徵收的空間。此外，各級政府為適應特別需要，也可經各該級民意機關立法，舉辦臨時性質的稅課。相關規定請參考第 18 條及第 19 條。

三、國稅有哪些：8 種國稅整理

國稅共有 8 種，分別是所得稅、遺產及贈與稅、關稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅及期貨交易稅，整理如下表。相關規定請參考《財政收支劃分法》第 8 條第 1 項。

從這張表可以看出，8 種國稅中，所得稅、營業稅、貨物稅、遺贈稅、菸酒稅都有法定比例分配給地方，其餘關稅、證券交易稅與期貨交易稅，《財政收支劃分法》沒有另外規定分配給地方的比例。這個結構，直接帶出一個常見誤解：國稅並不等於中央獨有的收入。

四、地方稅有哪些：7 類地方稅

直轄市及縣市稅共有 7 類，涵蓋不動產、交通工具、交易憑證及地方特別需要等面向，整理如下表。相關規定請參考《財政收支劃分法》第 12 條第 1 項。

這 7 類地方稅中，土地稅、房屋稅、契稅在縣的層級還有進一步分配給鄉鎮市的規定，是縣以下財政資源調劑的重要機制。最後一類特別稅課，是地方政府在法律允許範圍內，因應在地需要所保留的課稅彈性，但不得重複對已課徵貨物稅或菸酒稅的貨物再課稅。相關規定請參考第 12 條第 2 至 4 項。

五、國稅為何不全留在中央

一個很常見的誤解，是以為列為國稅的稅課，收入就全部留在中央。事實上，部分國稅收入必須依法統籌分配或直接分配給地方政府。

以金額最大的幾項來說：所得稅總收入的 11% 必須統籌分配給直轄市、縣市及鄉鎮市；營業稅扣除 1.5% 稽徵費用及統一發票給獎獎金後，剩餘全部統籌分配；貨物稅總收入的 10% 也要統籌分配。此外，遺產及贈與稅依徵起地點，分別有 50% 或 80% 的比例直接分給各地方政府；菸酒稅總收入的 18%，按人口比例分配給直轄市及臺灣省各縣市，另有 2% 按人口比例分配給金門、連江二縣。相關規定請參考《財政收支劃分法》第 8 條第 2 至 4 項。

因此，「國稅」這個名稱代表的是稅目的分類，說明哪些稅依法歸屬國稅範疇，而不是說這筆錢最後全部流入中央金庫。地方政府分得的那部分，應列為當年度的稅課收入。這一點，是理解統籌分配稅款的前提。相關規定請參考第 16-1 條第 1 項。

六、統籌分配稅款怎麼分配

統籌分配稅款的財源，主要來自所得稅的 11%、營業稅扣除費用後的全部，以及貨物稅的 10%。這三筆錢進入統籌分配後，整體分為兩個部分：96% 列為普通統籌分配稅款，4% 列為特別統籌分配稅款。

特別統籌分配稅款供地方政府緊急及其他重大事項所需經費，由行政院依實際情形分配。普通統籌分配稅款則依公式計算各直轄市、縣市及鄉鎮市的分配額度，主要指標整理如下：

人口指標在分配公式中占最大的比重，其中又分為人口數（90%）及所得能力（10%）兩個細項。所得能力的設計方向是，每戶可支配所得低於全國平均的地區，所得能力指標反而較高，帶有一定的財政均衡效果。財政部應在會計年度開始四個月前，通知各地方政府預估分配金額，讓地方得以事先規劃預算。相關規定請參考《財政收支劃分法》第 8 條第 2 項及第 16-1 條。

七、統籌分配稅款與補助款差別

統籌分配稅款和補助款，都是中央財政流向地方的機制，但兩者的性質、來源與分配方式有根本差異，不能混為一談。

統籌分配稅款是部分國稅收入依法定比例提撥，再依公式分配給各地方政府。地方分得後，列為當年度稅課收入，普通統籌分配稅款的主要指標與權數，已明定在法條中。相關規定請參考《財政收支劃分法》第 8 條及第 16-1 條。

補助款則是上級政府透過預算對下級政府提供的財政挹注。中央補助地方的範圍，包括效益涵蓋面廣的計畫、跨縣市建設、示範性重大建設，以及配合中央重大政策所需的事項；縣對鄉鎮市也可比照辦理。補助款的實際分配方式及用途，依補助類型、相關辦法、計畫性質或財政需要而定。相關規定請參考第 30 條及第 31 條。

簡單記法是：統籌分配稅款像是依法說好的分成，地方依公式拿到屬於自己的那份；補助款則比較像申請或政策安排，上級依條件和計畫給予支持。兩者並存，共同構成地方政府財政來源的不同層次。

八、國稅地方稅應找哪個機關

《財政收支劃分法》規定的是稅目的分類與歸屬，並未直接規定各稅的稽徵機關。稽徵機關是誰、管轄範圍如何劃分，是依各稅專法及行政組織規定處理的，以下是一般公司或個人常見稅務問題的查詢方向。

所得稅、營業稅、遺產及贈與稅等國稅問題，通常向財政部各地區國稅局查詢。進出口貨物涉及的關稅問題，向海關查詢。房屋稅、地價稅、契稅、使用牌照稅等地方稅問題，向所在地地方稅務機關查詢。實際管轄仍應依稅目、所在地及個案狀況確認，本節整理僅供初步判斷方向參考，不構成具體管轄認定。

這裡有一個容易混淆的地方值得特別說明：土地增值稅名稱裡雖然有「增值」兩個字，讓人容易聯想到所得稅，但它屬於土地稅類的地方稅，向地方稅務機關辦理，而不是找國稅局。同樣地，遺產及贈與稅列為國稅，但稅款的部分比例依法分配給地方，並不影響它由國稅局稽徵的行政安排。稅目分類、稅款歸屬、稽徵機關是三件不同的事，這是理解財政收支劃分法之後，實務上最值得記住的一個觀念。

從一張稅單看見台灣財政結構

每年五月報稅季，很多人完成個人所得稅申報之後，也許都曾想過：這筆錢繳出去之後，到底去了哪裡？《財政收支劃分法》給了一個清楚的答案——它不是全部留在中央的，其中有一部分，依法要流回到地方政府，成為各縣市當年度列為稅課收入的財源。

國稅與地方稅的分類，不是行政上的習慣，而是有法律條文支撐的制度安排。統籌分配稅款看似抽象，但它的財源、比例與主要分配指標，都已明定在法條中。補助款是另一套機制，用途和分配方式依補助類型而定，跟統籌分配稅款的邏輯並不相同。

一部法律能把這幾件事同時交代清楚，其實並不容易。贊贊小屋覺得，這部法律最值得一讀的地方，不只是稅目的分類，而是它呈現了台灣中央與地方財政關係的基本架構——每一筆稅款從課徵、分配到最終運用，都有對應的制度層次在支撐著，只是平時繳稅的時候，不一定會想到這一層。

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