應付薪資分錄：7組代扣勞健保費會計科目分錄
應付薪資分錄是會計人每個月都要切的傳票，本文帶你一次看懂發薪日與繳納日的借貸邏輯，包含代收款、應付費用與銀行存款對應關係，整理7組代扣勞健保費會計科目分錄，掌握薪資循環實務重點。
薪資循環是每個月都會發生的例行作業。建立一套標準傳票範本，可以有效減少漏失與錯誤。
考量台灣會計制度與相關法令，薪資傳票的處理通常分為四個階段：提列薪資費用（含雇主法定費用）、實際發放薪資、繳納代扣款項，以及雇主勞退提撥。
以下整理符合台灣企業常見做法的薪資會計傳票範例，你可以依公司實際的部門與科目設置進行調整。
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(勞保費 + 勞退)：次月底前繳納
(健保費)：依公告期限繳納
(薪資所得稅)：次月10日前繳納
實務上偶爾會遇到薪水算錯、多發給員工的狀況。別慌！贊贊小屋教你用兩筆分錄輕鬆解決（以溢領 $2,000 為例）：
把多估的費用和應付款扣掉，此時「應付薪資」會出現借方餘額 (代表員工欠公司錢)。
(摘要：員工溢領薪資回沖)
等下個月員工退款（或從下月薪水直接扣），錢回到銀行，順便把應付薪資的借方餘額沖平。
(摘要：員工溢領薪資退回)
- 嚴守配合原則：公司負擔的勞健保與勞退，務必在「員工提供勞務的當月」估列入帳，不要偷懶等到下個月繳費才記，這樣損益表的當期人事成本才會準確！
- 會計科目要精確：代扣員工的稅金請用「代收款—代扣所得稅」，千萬不要用「應納稅款」，以免跟公司自己的營所稅搞混。
- 製造業成本會計：現場作業員薪水請用「直接人工」，廠長等管理職用「製造費用—間接人工」，這樣結帳時才能正確算入在製品與銷貨成本喔！
- 善用子科目管理：「代收款」和「保險費」都可以依據項目細分子科目（如代收健保、代收勞保），財務報表分類會更清晰，查帳核對時也能一目瞭然。
一、月底：提列當月薪資費用及雇主法定費用
在月底時，需要依員工應領薪資總額（含獎金、津貼等），將費用歸屬到不同部門或成本中心。
同時依配合原則，員工當月已提供勞務，公司當月即產生勞健保與勞退的法定義務，因此應一併估列，不能等到次月繳款時才認列費用。
月底：提列當月薪資費用及雇主法定費用
（或製造費用—間接人工）
—勞健保及退休金
補充說明：
製造部人員若公司有編製成本會計，現場直接生產人員的薪資應使用「直接人工」，廠長、品管等間接人員則使用「製造費用—間接人工」，結帳時才能正確結轉至在製品與銷貨成本。「薪資支出—製造部」的寫法，僅適用於未建立成本會計的小型企業。
公司負擔的勞健保與勞退，建議分別使用「保險費」與「退休金」科目，較少直接統包在「薪資支出」下，財報分類會更清晰。
二、發薪日：實際發放並扣繳代扣款（含勞退自提）
發放薪資時，公司並非將全額應發金額都給員工，而是扣除員工應負擔的勞健保費、所得稅，以及員工自願提繳的勞退金等項目，再將實發淨額匯入員工帳戶。
發薪日：實際發放並扣繳代扣款（含勞退自提）
補充說明：
代扣員工薪資所得稅，應使用「代收款—代扣所得稅」或「應付代收款—薪資扣繳」，不建議用「應納稅款」，以免與公司本身的營利事業所得稅混淆。
勞退自提屬員工自願申請，並非所有員工都有，實際金額應以申請書為準。
代收款科目可細分為「代收勞健保費」、「代收所得稅」等子科目，或統一掛在「其他應付款」之下，依公司規模與管理需求調整。
三、繳納日：繳納代扣款項及公司負擔款項
公司將月底估列的公司負擔費用，以及發薪日代扣的員工負擔費用，合併繳納給各相關機構。
各機構繳費期限不同：勞保費與勞退應於次月底前繳納；健保費依健保署公告期限；所得稅扣繳應於次月10日前申報繳納。
（一）繳納勞保局：勞保費＋員工勞退自提＋公司勞退提撥
繳納日（一）：繳納勞保局—勞保費＋勞退
—勞健保及退休金
（二）繳納健保局：健保費
繳納日（二）：繳納健保局—健保費
—勞健保及退休金
（三）繳納國稅局：薪資所得稅扣繳（次月10日前）
繳納日（三）：繳納國稅局—薪資所得稅扣繳
四、科目使用小提醒
在台灣會計實務中，薪資循環常用到以下幾個科目，建議特別留意。
應付薪資：負債科目，記錄已歸屬於本期但尚未發放的薪資。月底估列，發薪日沖銷。
應付費用—勞健保及退休金：負債科目，月底與薪資一併估列公司應負擔的保費與勞退，繳納日沖銷。依配合原則，公司的法定費用義務在員工提供勞務的當月即應認列，不得遞延至次月繳款時。
代收款：流動負債科目，記錄從員工薪資代扣、尚未繳給第三方的款項，包括員工負擔的勞健保費、所得稅、勞退自提等。繳納後應沖銷歸零。大型企業有時統一掛在「其他應付款」之下管理。
薪資支出：費用科目，依員工所屬部門分設子科目。生產部門若有成本會計，應改用「直接人工」或「製造費用—間接人工」，以利正確結轉至在製品與銷貨成本。
保險費／退休金：公司負擔的勞健保費與勞退提撥，建議與薪資支出分開設科，財報分類更清楚。
代收款—代扣所得稅：專門用於代員工扣繳薪資所得稅，明確區分為替它人代收代付，避免與公司本身的「應納稅款（營所稅）」混淆。
五、特殊情況：員工溢領薪資的會計處理
實務中偶爾會發生薪資計算錯誤，導致員工溢領薪資。
以溢領$2,000為例，處理方式分為兩筆分錄，可以加入贊贊小屋Line社群一起學習，不定時分享會提供範例檔案。
（一）當月發現：回沖應付薪資與薪資費用（調平損益）
當月已估列薪資費用，發現溢列後應立即回沖，將應付薪資與薪資支出各自減少，使當期損益回歸正確金額。
員工溢領薪資（一）：當月回沖，調平損益
回沖後，應付薪資科目出現借方餘額，代表員工欠公司款，待次月扣回時沖銷。
（二）次月扣回：收款入帳，沖銷應付薪資借方餘額
次月員工退款（或發薪時直接扣抵），銀行存款入帳，同步貸記應付薪資，使借方餘額歸零。
員工溢領薪資（二）：次月扣回，沖銷借方餘額
心得
薪資循環看似例行，每個月固定發生，但背後牽涉的法令義務其實不少，有疑問時可以商業會計處理準則相關原則及規定。
勞保、健保、勞退、所得稅扣繳，每一項都有各自的科目邏輯與繳納期限，稍有疏漏，就可能造成帳務不平或申報錯誤。建立一套完整的傳票範本，讓每個環節都有對應分錄可參照，是讓薪資作業穩定運作最直接的方式。
這次整理下來，最值得留意的有兩點。
第一是配合原則的落實。公司負擔的勞健保費與勞退提撥，應在員工提供勞務的當月一併估列，而不是等到次月實際繳款時才認列費用，這樣才能讓每期損益真實反映當期的人事成本。
第二是科目的精確性。代扣員工所得稅要用代收款科目，不能用應納稅款；製造部薪資要區分直接人工與製造費用。這些細節在小公司帳務中很容易被忽略，卻是成本會計與財報分析的重要基礎。
最後補充的員工溢領薪資處理，雖然屬於偶發情況，卻是實務中真的會遇到的題目。掌握回沖與扣回兩筆分錄的邏輯，理解應付薪資出現借方餘額代表的意義，就能在問題發生時快速應對，不慌不亂。
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